实质性程序(审计文件的实质性程序)
长期和短期贷款
1.主要程序:获取银行贷款明细表。
2.程序相关说明:需要详细说明报告期内每笔贷款的明细，并标注贷款性质。
3.稿件中的说明要求:说明添加和与总账核对的程序，以及结论。
4.证据要求:详细清单和汇总计算。
1.主要流程:根据附表中的借款，获取借款合同，查看利率期限是否符合担保条件(如果是抵押，需要谁的抵押物)。准备抵押担保明细表并检查。
2.程序说明:注意利率是否有调整条款，为后面的利率计算打下基础。对于期限，本合同中的期限可能与实际还贷期限不一致，一般以实际收到日期为准。至于保障条件，需要注意。如果有实际控制人以外的人提供担保，有公司以外的资产提供抵押，我们需要关注提供这些担保的人、资产以及公司与公司的关系，他们很可能是公司的关联方。
3.稿件中的描述要求:明细表中的相关细节是否与合同和收据中的记录一致。讲解抵押担保的核查流程，与固定资产、无形资产、应收账款等抵押质押明细进行交叉核对。
4.证据要求:合同及抵押质押担保清单。
1.主要程序:重新测量利息。
2.程序说明:利息的计算时间是短期贷款审计的重要组成部分。至于计算方法，可以基于审计工具的改进，逐个重新计算，核心有较大差异。请先检查贷款期限是否正确(部分合同约定的时间与实际还贷时间不一致)，利率是否变化。
3.稿件中的描述要求:说明测试过程和测试结论。
4.证据要求:利息测试表和利息资本化测试表。
1.主要程序:通信。
2.程序相关说明:用银行存款做函证贷款时，标注索引。但是，你可以在贷款手稿中准备一份信函认证结果的总结。
3.稿件中的描述要求:说明信证的过程和结论。
4.证据要求:通信结果的总结。
1.主要程序:根据企业信用报告，核对账面记录是否一致。
2.程序相关说明:认真对待每一笔支票不符点。如果有已经归还的借款，但没有在公司财务系统中记录，可能存在账外资金，或者以公司名义借款，但实际控制人将资金转给其他关联方使用的可能性。
3.稿件中的解释要求:解释利益分配的过程和结论。
4.证据要求:利益分配清单。
1.主要程序:抽样检验。
2.程序相关说明:对贷款偿还情况进行必要的抽样检查。
3.稿件中的描述要求:说明公司的抽样标准、检测流程、检测结论。
4.证据要求:抽样表。
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